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一、欧盟碳关税的由来及衍生情况
1、欧盟碳关税的提出与演变
碳泄漏：
早在2019年12月11日，欧盟提出了欧洲绿色协议，其中包括一份声明：“如果全球的气候应对行动持续存在差异，欧盟委员会将为部分产业提出碳边界调整机制，以减少碳泄漏风险。”
碳泄漏，即高排放的生产企业为了规避所在国家或地区的减排压力，将高碳排放高污染的生产活动迁移至发达程度更低、碳排放政策相对宽松的国家或地区。
碳边境调整机制：
2021年3月10日，欧盟议会以144票支持，70票反对和181票弃权通过了提出建立“碳边境调整机制”(Carbon Border Adjustment Mechanism， CBAM)的决议。这意味着从2023年起将对欧盟进口的部分商品征收碳关税。
欧盟时间2022年5月17日下午，欧洲议会的环境、公众健康和食品安全委员会（ENVI）投票通过了碳边境调节机制（CBAM）的法案文本。相较于去年7月欧委会提出的碳关税方案，欧洲议会环境委员会（ENVI）通过的方案有重大变化：
将碳关税的过渡期缩短为2年——从2025年开始征税；
行业范围扩大——增加了有机化工、塑料和氢；
将间接排放（外购电力的排放）纳入征税范围；
加速取消欧盟产业在碳市场机制（EU ETS）下获得的免费配额——到2030年完全取消；
在2030年之前，将碳关税扩展至欧盟碳市场（EU ETS）覆盖的所有行业；
CBAM本质上是对特定进口产品征收的碳税，意在保护欧盟境内的气候行动，避免欧洲企业将生产外包给排放目标较低的国家所造成的“碳泄漏”（carbon leakage）。
碳关税：
欧盟委员会的“经济复苏计划”曾测算过，而根据不同的范围和具体条款的设定，碳边境调整机制每年大约可以为带来50亿至140亿欧元的额外收入。这意味着，“碳关税”未来可以将其作为欧盟的一项资金来源。
2023年 4月18日，欧洲议会正式通过了包括碳边境调节机制（CBAM，即“碳关税”）在内的三项气候法案，被称为“欧洲史上最大碳市场改革”。
碳关税法案将于2023年10月1日生效，但设置了过渡期，到2026年才开始逐步实施。值得一提的是，欧盟碳交易体系将会同步淘汰免费配额，碳关税最终方案实施力度折中。
2、欧盟碳关税涉及范围及产品
最初CBAM提案所涉及的五大产品类型主要是重工业，包括：电力、所有钢铁产品(如扁钢、钢筋、钢条、钢丝等，废铁、铁合金除外)、部分钢材(如钢管、铁轨、集装箱、构筑物)，一些铝产品和制品(如铝棒、铝条、铝管)、水泥产品(如熟料、硅酸盐水泥)、化肥相关产品(如氨、硝酸铵、无水氨、硝酸、尿素)等五个行业，新增纳入涵盖有机化学品、塑料、氢和氨。上述为范围1。
又有专家表示，某些特定条件下的间接排放也可能涵盖在内，比如电解铝，但具体细节未知。除此之外，碳关税只要求核算范围1的排放，电力输入（范围2）和价值链排放（范围3）都不考虑，出口产品不需要提供全生命周期的碳足迹核算，但企业对产品进行碳管理依然有利。
3、欧盟碳关税的计算
欧盟碳关税的征收，大致可以用以下公式表示：CBAM=碳含量 x (欧盟碳价-出口国碳价)。
通过这个公式可以看出，碳关税由三个变量组成：产品碳含量，欧盟碳价格，出口国的碳价格。碳含量即是出口国上报的产品范围一的能源消耗数据核算出的碳排放。
1)、碳关税税基
碳关税的税基是碳排放量，CBAM采用国际通常做法，按化石燃料消耗量折算的CO2排放量为计税依据。
2)、CBAM费用=碳单位成本（欧元）×商品数量或电量（吨或兆瓦时） ×商品碳密集度（吨CO2/单位）=碳单位成本（欧元）×碳排放量 （吨CO2）
3)、排放量（吨CO2）=质量（吨、兆瓦时）×排放强度（吨CO2/吨、吨CO2/兆瓦时）
4、执行时间
过渡期：2023年10月1日——2025年12月31日。
过渡期间受影响的企业只需要履行报告义务，旨在收集数据。
执行时间：碳关税将于2026年开始征收，并在2034年之前全面实施。逐步实施的速度将与ETS中逐步削减免费配额的速度相同。
5、其他国家对碳关税的态度
碳关税目前世界上并没有征收范例，但是欧洲的瑞典、法国、丹麦、意大利，以及加拿大的不列颠和魁北克在本国范围内征收碳税。
2009年6月底，美国众议院通过的一项征收进口产品“边界调节税”法案，实质就是从2020年起开始实施“碳关税”——对进口的排放密集型产品，如铝、钢铁、水泥和一些化工产品，征收特别的二氧化碳排放关税。
据《曼谷邮报》2022年9月12日报道，泰国将引入碳税，以适应全球碳监管趋势。泰国税务局局长Ekniti Nitithanprapas表示，因应欧盟国家从2026年起对一些碳密集型进口产品征收碳边境税的计划，泰国正在考虑引入碳税政策，从而为泰国产品在出口市场争取关税减免建立谈判资本。Ekniti透露，该部门正在制定税收措施，以支持生物塑料、生物喷气燃料和环保型电池的生产。
二、我国哪些行业受影响
1、受影响的行业
在进行影响评估后，CBAM应涵盖电力部门和能源密集型工业部门，如水泥、钢铁、铝、炼油厂、造纸、玻璃、化学品和化肥厂，这些部门继续获得大量免费碳排放配额。
欧盟议会称将在今年第二季度制定并发布碳边界调整机制的具体细则。多名业内人士表示，这一机制将会涉及钢铁、电解铝、水泥等行业，这些行业多数有中欧之间的大宗进出口交易。
由于中欧碳价格、免费配额、计算方式的不同，未来可能会导致进出口贸易上的“麻烦”。作为最可能受到第一波冲击的行业，钢铁、水泥、电解铝、电力等行业应当尽快地查明自己生产活动各个环节上的碳排放量，披露更详细的碳信息，为之后与其他国家或地区的碳市场进行抵扣和计算时提供更好的数据支撑。
2、我国钢铁行业出口成本或将增加4%—6%左右
这一计划将于2023年10月开始试运行，并于2026年到2034年之间分阶段实施。但有个过渡期，一直到2025年底结束，这期间，我国企业向欧盟出口产品时，需要报告产品碳排放信息，但无需缴费，从2026年1月1日起则需要支付碳关税，且价格与欧洲碳排放交易体系挂钩。至此，欧盟将成为世界上第一个征收碳关税的经济体。
那么，对于我国钢铁行业而言，这种影响到底有多大？
据了解，我国钢铁行业以满足内需为主。以2022年为例，我国粗钢产量为10.18亿吨，其中出口钢材仅有6732万吨。近年来，受欧盟对我国钢材多次以反倾销为由征收高额关税、新冠肺炎疫情等影响，我国出口欧盟的钢材总量整体呈下降趋势。2022年，我国出口欧盟钢材量达到389万吨，但仅占出口总量的5.8%，占比很小。
基于已出台的CBAM规则，考虑我国每年出口到欧盟的钢材产品量（如2022年出口到欧盟的钢材量是389万吨）、出口到欧盟的钢材产品总金额（如2022年是64.4亿美元）、欧盟碳市场的碳价等进行初步估算，我国钢铁行业出口成本将增加4%—6%左右，大概每年需要向欧盟支付碳关税2亿美元—4亿美元。”
具体到企业，情况各有不同。碳排放强度较大的企业可能要支付一定的碳关税，碳排放强度比欧盟碳市场的基准值还低的企业，则无需支付碳关税。
三、我国近几年出口到欧盟的无缝钢管情况
从近几年出口至欧盟的无缝钢管来看有增长的趋势，但整体比列较低，还没有超过钢材的出口比例。
从具体国家来看，2022年度排在前五位的是意大利(82369.191吨)、比利时(53001.528吨)、西班牙(13938.156吨)、德国 (13612.329吨) 、塞尔维亚(10170.655吨)。
四、未来的影响及应对措施
目前，我国钢铁工业采用电炉短流程的比例大约是10%，而欧盟这一比例已经达到40%。根据国内数据进行测算，使用电炉短流程的吨钢碳排放量比长流程低70%左右。因此，从整体上看，欧盟的吨钢碳排放量远远低于我国。
相关企业将直接感受到欧盟和中国碳市场上二氧化碳排放成本的差异，由此激发更大的内生动力，持续优化生产技术及工艺，降低能源消耗和排放，提高相对成本优势和市场竞争力。
具体而言，我国钢铁企业如何应对？
首先，要加快推动绿色低碳转型。做好顶层设计，推动优化产业结构。开展传统高炉转炉工艺节能减碳技术应用，推动极致能效；提高废钢使用量和电炉短流程炼钢占比；不断探索氢冶金、CCUS等创新低碳技术研发及示范推广应用。加快清洁能源发展，有序推进太阳能、风能等利用，加大绿电采购，优化钢铁生产能源消费结构。
其次，应完善全国碳市场机制。将碳交易作为应对CBAM影响的有效抓手。健全碳定价机制。加快拓宽行业覆盖范围，有序推进钢铁、有色、建材、化工等行业纳入全国碳市场，最大化发挥市场化机制碳减排作用。我国钢铁行业可充分借鉴碳市场建设经验，结合国内碳市场建设现状，从钢铁行业碳配额分配方案研究、钢铁行业MRV体系完善、温室气体排放核算方法修订等方面开展相关工作。
再次，应推动建立核算标准互认机制。钢铁行业可以在碳排放核算及核查标准互认方面加强与国际接轨，应加强对欧盟碳市场、碳关税制度的研究，加快完善碳排放核算标准体系建设，开展相关核算方法研究，逐步建立碳足迹标准、碳计量标准等，提高中欧核算标准、核查结果的互认度。
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